При предоставлении займа физическому лицу или получении займа от организации может возникнуть обязанность по уплате НДФЛ. Рассмотрим основные случаи, когда необходимо рассчитывать налог, и порядок его исчисления.
Содержание
1. Когда возникает обязанность по уплате НДФЛ
Обязанность уплаты НДФЛ возникает в следующих случаях:
- При получении беспроцентного займа от организации
- При получении займа под низкий процент (ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ)
- При прощении долга по займу
2. Расчет материальной выгоды по займу
Налоговая база определяется как материальная выгода от экономии на процентах:
| Формула расчета | МВ = СЗ × (2/3 КСЦБ - ПЗ) × КД / 365 |
| Где: |
|
3. Ставки НДФЛ при займах
Применяются следующие ставки налога:
| Для налоговых резидентов РФ | 35% |
| Для нерезидентов РФ | 30% |
4. Пример расчета НДФЛ
Рассмотрим пример расчета для резидента РФ:
- Сумма займа: 500 000 рублей
- Срок займа: 90 дней
- Процент по договору: 1% годовых
- Ключевая ставка ЦБ РФ: 7,5%
Расчет:
МВ = 500 000 × (2/3 × 7,5% - 1%) × 90 / 365 = 500 000 × (5% - 1%) × 0,2466 = 4 932 рубля
НДФЛ = 4 932 × 35% = 1 726 рублей
5. Сроки уплаты НДФЛ
Сроки перечисления налога зависят от статуса плательщика:
- Для организаций-займодавцев - не позднее следующего дня после выплаты дохода
- Для физических лиц - до 15 июля года, следующего за годом получения выгоды
Важные нюансы
- Не облагаются налогом займы, полученные у других физических лиц
- При займе в иностранной валюте пересчет осуществляется по курсу ЦБ РФ
- Налоговый вычет не применяется к доходам в виде материальной выгоды
Правильный расчет НДФЛ по займам позволяет избежать претензий со стороны налоговых органов и штрафных санкций.
